文莱税收概述

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2007年06月09日

文莱属于高收入国家，现行主要税种有：公司所得税、石油税等，尚未开征个人所得税和增值税。[1]
　　(一)主要税种
　　    1. 公司所得税
　　   （1）纳税人
　　    公司所得税的纳税人分为居民公司和非居民公司。居民公司是指，在文莱组建的或者其控制和管理地在文莱的公司。
　　   （2）征税对象、税率
　　非居民公司就文莱境内发生的所得缴税。居民公司则就来源于文莱境内和境外的从事经营活动所获取的所得、利息、财产运营的收入和来自文莱国内公司的股息缴税。公司所得税的税率为30％。
　　文莱政府对于居民公司支付给非居民个人或者非居民公司的利息，征收20％的预提税。
　　   （3）应纳税所得额和应纳税额的计算
　　①折旧。工业用的建筑物（直线折旧法）和机械、设备（余额递减折旧法），按照规定的折旧率计提折旧。
　　②亏损结转。亏损额可以向后结转，期限为6年。亏损额向前结转时，期限为1年。
　　③费用扣除。与非居民公司、外国关联企业之间的费用，如果是合理的，可以扣除。2001年6月1日以后，允许公司对在海外贸易机构的维持运营费用或者贸易会、展览会费用，开发出口市场费用和特定的广告费用，研究和开发费用，为获得技术和特许产品的认可而支付的评审费用进行扣除。
　　④外国税收抵免。因文莱与英国签订了防止双重征税的协定，所以，文莱居民公司在英国被课征的公司所得税，在文莱可以进行外国税收抵免。而文莱的居民公司和非居民公司来自英联邦国家的所得，是通过互惠的单方面减免来消除双重征税，不过文莱给予的最高减免不超过文莱税率的一半。
　　（4）征收管理
　　公司所得税按照日历年度缴纳。公司提交的所得税申报表由所得税征税员审核，税款核定通常在每年的2月进行。公司通常在收到核定税款通知书以后的30日之内缴纳税款。
　　    2. 个人所得税
　　    文莱目前没有开征个人所得税，但对非居民个人参与融资所获得的利息征收20％的预提税。
　　    3. 增值税
　　    无。
　　4. 其他主要税种
　　（1）石油税
　　石油资源开采企业的所得税，是按照所得税法中有关石油资源开采企业的特殊规定征收。
　　（2）遗产税
　　对1988年12月15日以后死亡者超过200万文莱元的遗产一律课征3％的遗产税。
　　（3）印花税
　　文莱政府对各种书立凭证课征印花税。税率根据书立凭证性质不同而有别。
　　（4）进口关税
　　对基本的食品和工业用品免征关税。但对家具、汽车、照相用品及器材、电器器具、木制品等课征20％进口关税；对化妆品、香水课征30％进口关税；对对烟也课征进口关税，税率比其他邻国低。
　　（二）主要税收优惠
　　    1. 投资、融资的优惠政策
　　   （1）新兴产业的投资
　　    符合文莱政府《投资奖励法》规定的、投资于新兴产业的投资企业，根据固定资本投资额的不同，可在2～5年之内免缴公司所得税，用于生产的原材料、机械、设备免缴关税。符合一定条件的，免税期限可以继续延长3年。
　　   （2）外国融资
　　对于符合政府许可条件的非居民个人提供的外国贷款的利息，免征20％预提税。
　　    2. 企业扩大生产的鼓励政策
　　扩大生产企业获得文莱政府的认可，满足新增固定资本支出的一定标准，就可以享受3年或5年的免税待遇。
　　
　　
　　（编译：刘馨颖、付瑜）
　　
　　① IMF政府财政统计（2007）中无文莱税收收入数据。